【精华答疑】资本公积转增股本是否需要缴纳个人所得税和印花税?

中税网

询问:  

  公司将产权股票的溢价队形的资产公积转增产权股票的可能的选择需求交纳分类人事广告版所得税和标志?保险单依是什么?

  专家恢复:

  1、仅仅共用有限实用溢价发行队形的资产公积转增产权股票的不需求交纳分类人事广告版所得税外,安心的资产公积转增产权股票的都需求交纳分类人事广告版所得税。

  2、不需求标志。。因记载资产钱的账册霉臭,资产公积转增产权股票的,属于在内侧地整洁的,标志根底缺席扩张,不需求标志。。

  保险单依:

  《国家税务总局在流行中间的共用制业务转增产权股票的和派发红股征免分类人事广告版所得税的预告》(国税发[1997]198号)一、共用制业务用资产公积金转增产权股票的不属于股息、股息分派的特点,对分类人事广告版售得的转增产权股票的数额,分类人事广告版进项消极行为分类人事广告版进项,缺席分类人事广告版所得税。。

  《国家税务总局在流行中间的原城市信用社在重塑为城市结合倾斜飞行审核中分类人事广告版股增长所得应纳分类人事广告版所得税的批》(国税函发[1998]289号)二、《国家税务总局在流行中间的共用制业务转增产权股票的和派发红股征免分类人事广告版所得税的预告》(国税发[1997]198号)中所表述的”资产公积金”是指共用制业务产权股票溢价发行进项所队形的资产公积金。将此转增产权股票的由分类人事广告版售得的数额,不实行应付税所得额的分类人事广告版所得税。不适合分类人事广告版值得买的东西分派的安心资产公积金,分类人事广告版所得税该当依法征收。。

  《国家税务总局在流行中间的的比较级增强高进项者分类人事广告版所得税征收行政机关的预告》(国税发[2010]54号)1.增强股息、额外令人高兴的事情进项行政机关。着力增强共用有限公司的股息分派、股息中间的税收收入扣缴行政机关,海内股票上市的公司股息分派详细地检查,严格制止现行在流行中间的免征、免税进口的规则。增强注册资产和权利资产的行政机关,未分派利润、除贮存溢价发行外的残渣储备和安心资产储备,阵地趣味、股息、额外令人高兴的事情进项规划,按现行保险单想要征收分类人事广告版所得税。

  《国家税务总局在流行中间的股权惩罚和转增产权股票的分类人事广告版所得税征管成绩的公报》

文号:国家税务总局公报第第八十的号2015

  二、在流行中间的转增产权股票的

  (一)非上市及未在通国中小业务共用让体系挂牌的中小高新技术业务以未分派利润、盈余公积、资产公积向分类人事广告版伙伴转增产权股票的,遵从《第2015号排成一行行走》(116)的有关规则。,付税人可以分期交纳分类人事广告版所得税。;非上市及未在通国中小业务共用让体系挂牌的安心业务转增产权股票的,同性扣缴分类人事广告版所得税。

  (二)股票上市的公司或在通国中小业务共用让体系挂牌的业务转增产权股票的(不含以产权股票发行溢价队形的资产公积转增产权股票的),阵地现行股息分赃保险单的家具。

  《国家税务总局在流行中间的分类人事广告版值得买的东西者收买业务股权后将原盈余渐渐提高转增产权股票的分类人事广告版所得税成绩的公报》

  文号:国家税务总局公报2013年第23号

  一、1名或多名分类人事广告版值得买的东西者以股权收买方法售得被收买业务100%股权,股权收买前,被收买业务原贴纸付出钟声中间的资产公积、盈余公积、未分派利润”等盈余渐渐提高未转增产权股票的,在股权买卖的局面下,它将组编在产权股价中。。股权收买后,业务在最初的贴纸钱中渐渐提高盈余,下同)转增产权股票的,分类人事广告版所得税的成绩在随后局面下处置:

  (1)不在下面净资产PRIC的新伙伴收买共用,业务最初的进项的渐渐提高整个是共用有限公司。,新伙伴售得盈余渐渐提高转增产权股票的的使相称,缺席分类人事广告版所得税。。

  (二)新伙伴以在下面资产净值的价钱收买产权股票。,业务残渣渐渐提高,产权股票收买价钱的股价减去原始产权股票的,新伙伴售得盈余渐渐提高转增产权股票的的使相称,缺席分类人事广告版所得税。;股权收买价钱与原物主情商的不符合,新伙伴售得盈余渐渐提高转增产权股票的的使相称,阵地有益于、股息、额外令人高兴的事情进项规划征收分类人事广告版所得税。

  新伙伴以在下面净资产价钱收买业务股权后转增产权股票的,它们应按以下次使生效,即:最好者,扩张应税盈余的渐渐提高。,那时扩张免税进口额的盈余堆积物使相称。。

  二、新伙伴持非常共用让,资产的原始付出钟声是所售得的C所惩罚的钟声。。

  三、业务产生股权买卖及转增产权股票的等事项后,霉臭在下个月的15天里面。,伙伴权利变更、在股权买卖前记载的累计进项钱。、转增产权股票的数额及扣缴征税局面用公报发表掌管税务机关。

  国家税务总局在流行中间的资产金标志的预告

  文号:国税局〔1994〕25

  一、家具两个本能后,其“记载资产的账册”的标志计税依反而“实收资产”与“资产公积”两项的总计钱。

  二、家具两本新会计人员账册后,,实收资产和资产渐渐提高两个规划的存货清单,折扣印刷的补充使相称。

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