【精华答疑】资本公积转增股本是否需要缴纳个人所得税和印花税?

中税网

询问:  

  公司将极好的溢价成形的本钱公积转增极好的其中间的哪一个需求交纳独特的所得税和印?策略依照是什么?

  专家恢复:

  1、只要常备的有限公用事业溢价发行成形的本钱公积转增极好的不需求交纳独特的所得税外,如此等等的本钱公积转增极好的都需求交纳独特的所得税。

  2、不需求印。。账本应按本钱具有或保持付款,并以C付款。,本钱公积转增极好的,属于国内的调节器,印根底无增添,不需求印。。

  策略依照:

  《国家税务总局在附近的常备的制行业转增极好的和派发红股征免独特的所得税的留心》(国税发[1997]198号)一、常备的制行业用本钱公积金转增极好的不属于股息、特别红利技能分派,对独特的获得的转增极好的数额,独特的支出疏忽独特的支出,无独特的所得税。。

  《国家税务总局在附近的原城市信用社在重塑为城市联合工作倾斜飞行工艺流程中独特的股评估所得应纳独特的所得税的批》(国税函发[1998]289号)二、《国家税务总局在附近的常备的制行业转增极好的和派发红股征免独特的所得税的留心》(国税发[1997]198号)中所表述的”本钱公积金”是指常备的制行业股权证券溢价发行支出所成形的本钱公积金。将此转增极好的由独特的获得的数额,征收独特的所得税替代应纳税的所得额。如此等等达不到此项拨款的公积金,独特的所得税该当依法征收。。

  《国家税务总局在附近的额外的增强高支出者独特的所得税征收明智地使用的留心》(国税发[2010]54号)1.增强股息、特别红利支出明智地使用。增强常备的有限公司特别红利分派的着力点、特别红利付款中间的扣税明智地使用,向境外股票上市的公司分派特别红利,严格制止现行在附近的免征、免的规则。增强行业本钱产权归还经登记借出的东西明智地使用,未分派利润、除股权证券溢价发行外的进项具有或保持和如此等等本钱预备,如趣味、股息、特别红利突出,现行策略对独特的所得税的纳税。

  《国家税务总局在附近的股权裁定书和转增极好的独特的所得税征管成绩的公报》

文号:国家税务总局公报第2015号第80号

  二、在附近的转增极好的

  (一)非上市及未在四海中小行业常备的让零碎挂牌的中小高新技术行业以未分派利润、盈余公积、本钱公积向独特的伙伴转增极好的,并适合2015号排成一行行走[116]的相关规则。,纳税的人可以分期交纳独特的所得税;非上市及未在四海中小行业常备的让零碎挂牌的如此等等行业转增极好的,同性扣缴独特的所得税。

  (二)股票上市的公司或在四海中小行业常备的让零碎挂牌的行业转增极好的(不含以股权证券发行溢价成形的本钱公积转增极好的),如现行特别红利分赃策略的实现。

  《国家税务总局在附近的独特的围攻者收买行业股权后将原盈余逐渐增加转增极好的独特的所得税成绩的公报》

  文号:国家税务总局公报2013年第23号

  一、1名或多名独特的围攻者以股权收买方法获得被收买行业100%股权,股权收买前,被收买行业原包装估计成本中间的本钱公积、盈余公积、未分派利润”等盈余逐渐增加未转增极好的,假定是股权买卖,它将象征在股权买卖价钱中。。股权收买后,行业在原型包装款项中逐渐增加盈余,下同)转增极好的,独特的所得税的成绩在跟随限制下处置:

  (1)不下面的净资产PRIC的新伙伴收买常备的,行业原型报酬的逐渐增加整个是常备的有限公司。,新伙伴获得盈余逐渐增加转增极好的的学派,无独特的所得税。。

  (二)新伙伴以下面的资产净值的价钱交易股权证券。,行业剩余物逐渐增加,股权证券交易价钱的股价减去原始极好的,新伙伴获得盈余逐渐增加转增极好的的学派,无独特的所得税。;股权收买价钱与原所非常情商的矛盾,新伙伴获得盈余逐渐增加转增极好的的学派,如有益、股息、特别红利突出征收独特的所得税。

  新伙伴以下面的净资产价钱收买行业股权后转增极好的,应按以下挨次停止,即:首次,增添应税盈余的逐渐增加。,和增添免额的盈余总结学派。。

  二、新伙伴持非常常备的让,资产的原始估计成本是所获得的C所付款的钟声。。

  三、行业发作股权买卖及转增极好的等事项后,必不可少的事物在下个月的15天朝内的。,伙伴权益变更、在股权买卖前记载的累计进项款项。、转增极好的数额及扣缴征税限制泄漏掌管税务机关。

  国家税务总局在附近的本钱金印的留心

  文号:国税局〔1994〕25

  一、实现两个重要的后,其“记载资产的账本”的印计税依照顶替“实收本钱”与“本钱公积”两项的绝对的款项。

  二、实现两本新会计职业账本后,,实收本钱和本钱逐渐增加两个突出的集料,津贴印刷的补充学派。

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